Что действительно изменит законопроект о налогообложении платежных систем: Мнение юристов и экспертов финансового рынка - «Интервью»

Что принесут такие законодательные новации украинским банкам, финансовым компаниям-представителям платежных услуг и украинцам, ежедневно имеющим дело с электронными платежами, являющимися неотъемлемой составляющей электронной коммерции? Мы спросили об этом представителей финансовых учреждений и экспертов рынка и рассказываем дальше.

Что предусматривает законопроект о налогообложении платежных систем

В соответствии с пояснительной запиской, проектом закона № 4366 предусматриваются такие новые возможности и правила:

• Легализация электронных денег и уравнение счетов электронных кошельков к счетам банков;


• Разрешение оплаты электронными деньгами налогов и сборов;


• Разрешение оплаты электронными деньгами отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) плательщиками единого налога I-III группы;


• Разрешение оплаты электронными деньгами коммунальных услуг, если поставщик услуг соглашается их принять;


• Отнесение доходов поставщиков платежных услуг от осуществления деятельности на платежном рынке к доходам, подлежащим налогообложению;


• Отнесение средств, получаемых поставщиками платежных услуг от пользователей платежных услуг для осуществления платежных операций к не считающимся доходами;


• Отсутствие налогообложения выпуска и погашения е-денег, потому что эти операции не генерируют доходов;


• Установление требований относительно сообщений контролирующих органов об открытии и закрытии счетов у небанковских поставщиков платежных услуг;


• Распространение ответственности за нарушение срока и порядка предоставления данных об открытии/закрытии счетов на небанковских предоставлятелей платежных услуг;


• Открытие и ведение счетов возможны только при условии взятия клиентов на учет в контролирующих органах.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Госбанк о первых итогах кредитования для энергообеспечения бизнеса

Электронные деньги в Украине: обращение и регулирование

Электронные деньги еще называют e-деньгами или цифровыми деньгами, которые хранятся на электронном устройстве: микропроцессорной карте, компьютере или смартфоне – и при этом не являются криптовалютами. Национальный банк Украины сформулировал определение электронных денег так: «заранее оплаченное средство платежа, выпускаемое банком-эмитентом в обмен на наличные или безналичные средства, которое может быть использовано для оплаты товаров и услуг и переводов между физическими лицами». Для этого требуются компьютеры, интернет и электронные платежные сервисы. В Украине выпускать цифровые деньги могут только банки – они берут на себя обязательства по их погашению в обмен на наличные или безналичные средства.

Е-деньги в Украине использовались еще до принятия законопроекта №4366. Фото: https://biz.today.ua/

С 2020 года, когда вступил в силу закон о предотвращении и противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем, финансовые учреждения обязаны идентифицировать клиентов, являющихся пользователями е-денег, если: а) проводится операция с цифровыми деньгами с использованием заранее оплаченной карты; б) производится оплата товаров наличными или с помощью платежной карты с использованием электронного кошелька, который открывается единовременно только для этой операции.

Несмотря на то, что у е-денег и безналичных денег есть схожие черты, однако у них есть одно радикальное отличие – конфиденциальность. Банковская карта всегда связана с банковским счетом клиента и с его персональными данными, известными банку. При оплате банковскими картами деньги списываются со счета, поэтому известно кто, за что и сколько заплатил. А при оплате е-деньгами средства списываются с электронного кошелька, который можно идентифицировать только по номеру, а не по фамилии владельца.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Украинский банк готовится запустить услугу открытия счетов с иностранными IBAN

Как новый законопроект повлияет на систему налогообложения и обращение денег: мнение экспертов

Редакция решила спросить у экспертов о том, какие новшества законопроекта №4366 принесут игрокам финансового рынка: банкам; филиалам иностранных платежных учреждений; учреждениям е-денег; операторам почтовой связи; тем, кто предоставляет нефинансовые платежные услуги. Об этом мы поговорили с Александром Карповым, Директором Украинской межбанковской Ассоциации членов платежных систем ЕМА; Мартой Сарвас, руководительницей Западноукраинского офиса юридической фирмы Ario law firm и Денисом Воробьевым, директором департамента разработок инновационных технологий ПУМБ.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Несмотря на войну: Укрэксимбанку удалось вернуть более миллиарда гривен неработающих кредитов

По мнению Дениса Воробьева, директора департамента разработок инновационных технологий ПУМБ, законопроект № 4366 — это шаг к интеграции Украины в ЕС и к расширению возможностей cashless-экономики в Украине. Специалист отмечает, что принятие закона принесет украинским банкам ряд положительных новаций: возможность работать с е-кошельками, как со счетами клиентов, и, как следствие, работа с электронными деньгами наравне с фиатными в финансовом транзакционном поле, возможность рассчитываться ими за любые товары и услуги. Это, по мнению Дениса Воробьева, расширит список транзакционных услуг, которые банки смогут предоставлять своим клиентам-владельцам электронных денег.

Денис Воробьев, директор департамента разработок инновационных технологий ПУМБ

Александр Карпов, Директор Украинской межбанковской Ассоциации членов платежных систем ЕМА, отмечает, что новую экосистему платежных услуг Украины, включая права, обязанности, лицензирование новых и старых участников; платежные риски, фискальные вопросы взаимодействия их между собой и с государством и вопросы правонарушений и ответственность за них должны были урегулировать проекты законов № 4364 (о платежных услугах), № 4365 (о внесении изменений в Кодекс Украины об административных правонарушениях и Уголовном кодексе (относительно платежных услуг) и № 4366 (о внесении изменений в Налоговый кодекс (относительно платежных услуг) .

«Несмотря на то, что Закон о платежных услугах был принят в 2021 году и вступил в силу с 1 августа 2022 года, законопроекты № 4365 и № 4366 не были приняты вовремя, что усложняло функционирование украинского платежного рынка, а в вопросах КоАП и УКУ это до сих пор негативно влияет на рынок. В процессе рассмотрения законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно платежных услуг) выяснилось, что многие вопросы согласования других законов и кодексов с Законом о платежных услугах не были окончательно проработаны в 2021 году, поэтому они должны быть как можно быстрее урегулированы. Именно поэтому 45% содержат изменения в таблице к другим, чем НКУ, законам и Кодексам. Важные изменения, а не только технические правки, связанные с изменениями названий или круга субъектов соответствующих правоотношений, внесены в том числе в базовый Закон о платежных услугах. Это стало свидетельством того, что реформа на рынке платежных услуг состоялась, но отдельные важные вопросы все же нуждались в доработке или продлении заимствования из платежного законодательства ЕС, которое также активно развивается», — подчеркивает Александр Карпов.

Александр Карпов, Директор Украинской межбанковской Ассоциации членов платежных систем ЕМА

Специалист отмечает, что три новеллы законопроекта №4366 можно назвать революционными: 1) об обязанностях банков (после определенных процедурных изменений во внутренних процедурах) возвращать средства по мошенническим операциям; 2) об отмене необходимости составлять авансовые отчеты при использовании корпоративных карт; 3) о приведении в соответствие с требованиями ЕС главы об открытом банкинге.

Александр Карпов подробно рассказал о важнейших моментах в области фискальных правоотношений, содержащихся в ключевых новеллах законопроекта № 4366:

1. Любой счет или электронный кошелек налогоплательщика, открытый у любого поставщика финансовых платежных услуг регулируется на одинаковых общих принципах и не воспринимается фискальными органами как неполноценный, или такой, к которому следует уделять особое внимание. Любой счет или е-кошелек может быть использован для взыскания с пользователя средств для погашения налогового долга, а имеющиеся на них средства могут быть арестованы.


2. Уплата налогов возможна любым платежным инструментом, включая е-деньги, при этом фискальная служба не будет иметь электронных кошельков, и платежная операция, инициированная плательщиком е-денег по электронному кошельку, должна быть зачислена на обычный счет в Казначействе. Вопросы погашения е-денег и зачисления фиата в счет уплаты налогов — это ответственность плательщика, а не ГФС.


3. Только что открытые пользователями е-кошельки будут доступны для расходных операций после взятия на учет фискальным органом – в течение следующего дня после направления поставщиком платежных услуг уведомление об открытии е-кошелька. Аналогичный принцип применяется и для только что открытых пользователями банковских и платежных счетов.


4. Если во время командировки налогоплательщик применил корпоративные или личные платежные инструменты, или их реквизиты для безналичных расчетов и/или для получения наличных денег в пределах суммы суточных расходов и при отсутствии налогооблагаемого дохода, то отчет об использовании средств/е-денег, выданных на командировку, не составляется и не подается.


5. Если во время командировки налогоплательщик для расчетов применил корпоративный или личный платежный инструмент или его реквизиты, то стоимость расходов удостоверяется документом (выпиской и/или сведениями со счета) в электронной или бумажной форме, с указанием информации о выполненных платежных операциях за счетом, к которому эмитирован этот платежный инструмент.


6. Вопросы не обложения работодателем дохода работника в пределах лимитов и типов расходов, определенных законом по командировкам упрощены, так как к подтверждающим документам теперь относятся: а) транспортные билеты или счета и багажные квитанции (в том числе е-билеты); б) документы, полученные от лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию, страховые полисы; в) документы (выписки и/или сведения со счета), содержащие информацию о выполненных платежных операциях по счету, к которому эмитированы платежные инструменты; г) документы, подтверждающие выполнение операции с использованием платежных инструментов; ґ) другие документы, удостоверяющие стоимость расходов.

Кроме того, Директор Украинской межбанковской Ассоциации членов платежных систем ЕМА рассказал и о важнейших новеллах законопроекта № 4366 с точки зрения платежных правоотношений. К ним он отнес следующие:

1. Однако требования и процедуры проверки информации уполномоченными государственными органами, взыскания, ареста, принудительного списания средств распространяются на любые счета/кошельки, открытые у любого поставщика финансовых платежных услуг.


2. Урегулирован вопрос невозможности отзыва согласия на выполнение платежных операций, осуществляемых для выполнения плательщиком денежных обязательств перед поставщиком платежных услуг плательщика. Теперь комиссионные вознаграждения за предоставленные услуги плательщик не сможет обжаловать, ссылаясь на то, что он якобы не давал (или отозвал) согласие на их списание.


3. Уточнен вопрос объема информации о субъектах ненадлежащих платежных операций, которую предоставлятели платежных услуг должны сообщать другим поставщикам платежных услуг. Отныне это не только информация, необходимая для принятия мер по предотвращению или прекращению ненадлежащих платежных операций, но и данные по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем.


4. Урегулированы вопросы, касающиеся каждого пользователя финансовых платежных услуг. У банка, на счет клиента-мошенника которого зачислены украденные средства, появилась обязанность в случае подтверждения неправомерности проведенной платежной операции за 10 дней вернуть эмитенту средства в объеме, в котором была произведена платежная операция для зачисления на счет пострадавшего клиента.


5. Перекрыты все оправдания, ранее идентифицированные Национальным банком в процессе оверсайта участников рынка. Теперь информация из любых источников, материальных или электронных носителей будет использована для оценки деятельности участников рынка, а участник не сможет сослаться на отсутствие у НБУ полномочий истребовать те или иные данные.


6. Предусмотрены особенности подготовки нормативно-правовых актов Нацбанка в условиях военного положения. В порядке принятия нормативно-правовых актов Нацбанка, принимаемых во исполнение требований настоящего Закона, не применяются требования ЗУ «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности». Кроме того, НБУ имеет право применять к предоставлятелям платежных услуг меры влияния за несоответствие требованиям, установленным Законом и нормативно-правовыми актами НБУ, принятыми к его выполнению, исключительно в случае, если такое несоответствие существовало после 1 декабря 2022 года.


7. Приведены в соответствие с наилучшей практикой открытого банкинга, законодательством ЕС и здравым смыслом вопросы предоставления и использования согласия, которые пользователь предоставляет или отзывает в процессе потребления услуг открытого банкинга, предоставляемых PISP, AISP и поставщиками платежных услуг по обслуживанию счета. Речь идет о следующем: а) согласие может предоставляться или отзываться через PISP, AISP или поставщика платежных услуг по обслуживанию счета; б) согласие на получение информации по счетам действует в течение срока, установленного нормативно правовыми актами НБУ. После положительной проверки усиленной аутентификации пользователя в течение следующих 180 дней, и при отсутствии подозрительной активности, пользователь имеет беспрепятственный доступ к своей информации через приложения AISP; в) процесс передачи и проверки Согласия получения информации может сочетаться с одновременной проверкой Соглашения на раскрытие банковской и другой тайны. Это не только согласовывает требования украинского законодательства с законодательством ЕС, но и обеспечивает совместимость будущих спецификаций (UA Specs for OpenBanking) со спецификациями Berlin Group, наиболее распространенным в ЕС отраслевым стандартом.


8. Внесены изменения по уточнению терминологии, прав и обязанностей новых участников платежного рынка более десяти Кодексов и Законов Украины, в частности, в ГКУ, ХКУ, КоАП, КЗПБ.

Александр Карпов подчеркивает, что законопроект № 4366, безусловно, повлияет на финансовую индустрию и пользователей в Украине. Во-первых, е-деньги приравнены к обычным не только индустрией и Нацбанком, но и Налоговой службой, обеспечивающей возможность их широкого применения. Во-вторых, предоставлена возможность массового применения корпоративных карт, рынок которых очень медленно развивался в Украине из-за перегруженной отчетности – она была упрощена и в значительной степени отменена. В-третьих, были существенно усилены права клиентов на возмещение мошеннических операций, а финансовые учреждения получили больше прав для противодействия и прекращения таких операций. В-четвертых, были надлежащим образом урегулированы вопросы клиентского согласия в открытом банкинге, что обеспечивает наилучший уровень защиты данных пользователей.

«Очень досадно, что парламент не смог принять проект закона №4365, поэтому вопрос наказаний за карточные преступления остается неурегулированным в соответствии с Конвенцией о киберпреступности и законодательством стран ЕС, что в свою очередь дает возможность украинским и иностранным мошенникам избегать наказаний за совершение платежных преступлений. Украине. К тому же до сих пор не принята новая редакция Статьи 200 Уголовного кодекса Украины о неправомерном обращении средств платежа, которая должна быть принята», — резюмировал Александр Карпов.

В свою очередь, Марта Сарвас, руководительница Западноукраинского офиса Ario law firm, отмечает, что законопроект №4336 вводит в правовое поле налоговую часть того, что нам принес ЗУ «О платежных услугах», нормируя налогообложение доходов предоставлятелей платежных услуг, в частности, от операций с электронными деньгами, и предоставляет возможность уплаты налогов электронными деньгами. Учитывая то, что в соответствии с законодательством, эмитент е-денег — это юридическое лицо, получившее лицензию на предоставление финансовых платежных услуг по выпуску е-денег и выполнение платежных операций с ними, юристка отмечает — даже банки, которые хотят предоставлять такие услуги, могут делать это только после включения их в Реестр в качестве эмитентов е-денег.

«При этом лицензии не нужны для перечисления между собственными электронными кошельками или перечисления е-денег в пользу других пользователей, являющихся потребителями, то есть для удовлетворения личных потребностей, не связанных с предпринимательской независимой профессиональной деятельностью», — рассказывает специалистка.

Марта Сарвас, Руководительница Западноукраинского офиса Ario law firm

Марта Сарвас указывает на отличие счетов е-кошельков от банковских счетов. Юристка подчеркивает – ЗУ «О платежных системах» устанавливает определение и порядок регулирования е-кошельков, которые являются учетными записями для учета, хранения е-денег и осуществления операций с ними. При этом банковский счет – это счет, который банк открывает клиенту по договору и обязуется принимать и зачислять на него поступающие ему деньги, выполнять распоряжение клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета. Специалистка говорит, что е-кошелек предусматривает только возможность операций с е-деньгами и не привязан к персональному банковскому счету, принадлежа к отдельной платежной системе.

«Нельзя сказать, что согласно законодательству, счета электронных кошельков и банковские счета — это тождественные понятия. Можно разве что сказать, что теперь электронные кошельки так же легальны, как и банковский счет, открытый с соблюдением норм действующего законодательства. Однако и до внедрения этих законодательных норм пользование электронными кошельками было распространенной практикой. Новое регулирование меняет правила не столько для граждан, сколько для открывающих и обслуживающих е-кошельки учреждений», — отмечает юристка.

Кроме того, Марта Сарвас подчеркивает, что не нужно путать электронные кошельки согласно законодательству о платежных системах с электронными кошельками для хранения криптовалюты.

«Электронные деньги – это гривны на электронных счетах лицензированных финансовых учреждений, имеющих право ими оперировать. Это единицы стоимости, хранящиеся в электронном виде, выпущенные эмитентом е-денег для выполнения платежных операций, которые принимаются как средство платежа другими лицами и являются денежным обязательством эмитента е-денег. Здесь речь идет скорее о цифровом отображении фиата на счетах клиента, в то время как криптовалюта — это по сути совсем другое явление, и ее стоимость зависит от спроса на нее. Если у вас есть 100 гривен, то на счете в электронном выражении у вас будет 100 гривен, но если обменяете 100 гривен на криптовалюту, то сегодня это может быть 100 гривен в эквиваленте, а завтра – 300 гривен или вообще минус 100 гривен – зависит от стоимости криптовалюты», — объясняет Марта Сарвас.

Рада одобрила в первом чтении законопроекты об Э-акцизе

Запуск блокчейна в Украине ускорит переход на электронные деньги – ТАСКОМБАНК

В Минэкономики сравнили инфляцию в Украине и странах Балтии — итоги 2022 и прогноз на 2023